W ostatnich latach obserwujemy gwałtowny wzrost liczby kontroli skarbowych, celno-skarbowych, ZUS-owskich oraz inspekcji pracy i handlu. Przedsiębiorcy niejednokrotnie stają przed koniecznością tłumaczenia się z działań, które były zgodne z literą prawa, ale mogą być interpretowane inaczej przez organy państwowe. Jednocześnie, coraz częściej zarządy spółek z ograniczoną odpowiedzialnością mierzą się z osobistą odpowiedzialnością za długi spółki — na podstawie art. 299 k.s.h.
Czy można się przed tym skutecznie bronić? Tak — pod warunkiem znajomości przepisów, orzecznictwa i stosowania legalnych narzędzi ochrony majątku. Ten artykuł to kompendium wiedzy o tym, jak uniknąć pułapek prawnych i odpowiedzialności osobistej, a także jak wykorzystywać kruczki i luki prawne, by legalnie zminimalizować ryzyko związane z kontrolami i odpowiedzialnością z art. 299 k.s.h.
Zgodnie z art. 299 § 1 Kodeksu spółek handlowych:
"Jeżeli egzekucja przeciwko spółce z ograniczoną odpowiedzialnością okaże się bezskuteczna, członkowie zarządu odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania."
To oznacza, że w przypadku niewypłacalności spółki, komornik może sięgnąć bezpośrednio do majątku prywatnego członka zarządu — domu, konta osobistego, samochodu czy innych aktywów. Jest to narzędzie powszechnie wykorzystywane przez ZUS, US czy kontrahentów, którzy dochodzą swoich roszczeń wobec spółki.
Zarząd może uniknąć odpowiedzialności, jeśli wykaże, że:
Problem w tym, że przesłanki te często są oceniane przez sąd subiektywnie, a ciężar dowodu spoczywa na pozwanym.
Kontrole skarbowe potrafią paraliżować działalność firmy. Obejmują analizę faktur, rozliczeń, VAT-u, CIT-u czy PIT-u. Często w ich wyniku nakładane są dotkliwe sankcje podatkowe i wszczynane postępowania karno-skarbowe.
Przykład z orzecznictwa:
Wyrok NSA z 27 stycznia 2021 r., sygn. I FSK 1904/18: "Przesłanki do odpowiedzialności podatkowej członka zarządu muszą być oceniane indywidualnie, z uwzględnieniem rzeczywistych działań lub zaniechań."
Kruczek prawny: Przeniesienie odpowiedzialności na pełnomocnika do spraw podatkowych lub prokurenta – pozwala oddzielić działania operacyjne od odpowiedzialności formalnej zarządu.
ZUS bardzo często kwestionuje umowy B2B i zlecenia, uznając je za pozorne w celu uniknięcia składek. W razie stwierdzenia zaległości, może również sięgnąć po art. 299 k.s.h., dochodząc roszczeń od zarządu.
Wyrok SN z 3 grudnia 2015 r., sygn. I UK 290/14:
"Zarząd spółki odpowiada za nieprawidłowe naliczanie składek ZUS, jeśli wiedział o nieprawidłowościach lub miał możliwość ich wykrycia."
Kruczek prawny: Właściwa dokumentacja umów B2B, w tym zapisy o niezależności i świadczeniu usług dla wielu podmiotów — osłabiają możliwość zakwestionowania ich przez ZUS.
PIP bada zgodność warunków pracy z Kodeksem pracy. Może nakładać grzywny, a w przypadku poważnych nieprawidłowości zawiadamia prokuraturę. Skrajne przypadki mogą skończyć się także odpowiedzialnością zarządu za działania spółki.
Wyrok WSA w Gdańsku z 24 lutego 2022 r., III SA/Gd 831/21:
"W przypadku naruszenia przepisów BHP, odpowiedzialność może dotyczyć także członka zarządu, jeżeli osobiście nadzorował procesy pracownicze."
Kontrole PIH są mniej medialne, ale potrafią dotkliwie uderzyć w sprzedawców i producentów — kwestionując np. oznakowanie produktów, jakość, zgodność z normami UE. Może to prowadzić do zakazu dalszej sprzedaży i milionowych kar administracyjnych.
Członek zarządu powinien posiadać dokumentację, która potwierdza, że:
Złożenie wniosku o restrukturyzację zgodnie z Ustawą Prawo restrukturyzacyjne pozwala na:
Wyrok SA w Katowicach z 4 marca 2020 r., V AGa 344/19:
"Wszczęcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozsądnym terminie zwalnia członka zarządu z odpowiedzialności na podstawie art. 299 k.s.h."
Przeniesienie majątku spółki lub udziałów w odpowiednim czasie — na przykład przed upadłością — może być zgodne z prawem, jeśli nie narusza interesu wierzycieli.
Kruczek prawny: Zbycie udziałów na „czystego nabywcę” wraz z uchwałą o powołaniu nowego zarządu, nawet dzień przed złożeniem wniosku egzekucyjnego, uniemożliwia skierowanie roszczenia z art. 299 k.s.h. do poprzedniego zarządu (choć nie zawsze!).
Roszczenia z art. 299 k.s.h. przedawniają się po 3 latach od daty, w której możliwe było stwierdzenie bezskuteczności egzekucji.
Wyrok SN z 25 lutego 2021 r., III CSKP 19/21:
"Trzyletni termin przedawnienia biegnie od momentu, w którym wierzyciel dowiedział się, że egzekucja wobec spółki jest bezskuteczna."
Tworzenie struktury złożonej z kilku spółek (np. holding, spółka-córka, fundusz celowy) pozwala ograniczyć ekspozycję zarządu na odpowiedzialność.
Nie można zapominać, że równolegle z odpowiedzialnością cywilną, członek zarządu może odpowiadać także na gruncie prawa karnego i karno-skarbowego — np. za:
Dlatego istotna jest spójna i kompleksowa strategia działania.
Czy możliwa jest 100% skuteczność w walce z odpowiedzialnością z art. 299 k.s.h.? Tak — o ile: