Checklista: due diligence aktywów bilansowych - Ochrona przed art. 299 K.s.h.
Checklista prawna: due diligence aktywów bilansowych
1. Wartości niematerialne i prawne (WNiP)
- Czy spółka posiada dokumenty potwierdzające tytuł prawny do WNiP (umowy licencyjne, zgłoszenia patentowe, świadectwa rejestracji znaków towarowych)?
- Czy aktywa te są ujmowane zgodnie z art. 33 ustawy o rachunkowości oraz MSR 38?
- Czy występują umowy z podmiotami powiązanymi dotyczące przeniesienia lub używania praw IP?
- Czy oszacowanie wartości firmy (goodwill) ma uzasadnienie ekonomiczne (np. nabycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa)?
- Czy doszło do testów na utratę wartości (impairment test)? Jakie są ich wyniki?
2. Należności krótkoterminowe i długoterminowe.
- Czy istnieje dokumentacja potwierdzająca powstanie należności (umowy, faktury, harmonogramy spłat)?
- Czy należności są sporne, przedawnione, zabezpieczone, cesjonowane lub objęte windykacją?
- Czy spółka przeprowadziła ocenę realności ich odzyskania (np. poprzez rezerwy)?
- Czy należności są od podmiotów powiązanych? Jakie są zasady ich rozliczeń?
Czy zastosowano factoring lub inne mechanizmy ukrywania ryzyka niewypłacalności kontrahenta?
3. Zapasy (towary, materiały, półprodukty, produkty gotowe)
- Czy zapasy są inwentaryzowane zgodnie z przepisami rachunkowymi i podatkowymi?
- Czy istnieją dowody zakupu, transportu, składowania lub ubezpieczenia zapasów?
Czy stosowana metoda wyceny (FIFO, LIFO, cena przeciętna, cena zakupu) jest ujawniona i zgodna z polityką rachunkowości?
- Czy zapasy nie są przeterminowane, zniszczone, niepełnowartościowe?
- Czy prowadzono korekty wartości zapasów lub tworzenie odpisów aktualizujących?
4. Środki trwałe (nieruchomości, maszyny, pojazdy)
- Czy spółka posiada tytuł prawny do środków trwałych (akt notarialny, umowa leasingu, umowa najmu długoterminowego)?
- Czy środki trwałe są wolne od obciążeń (hipoteki, zastawy rejestrowe, użytkowanie wieczyste z zaległościami)?
- Czy amortyzacja jest naliczana zgodnie z ustawą o rachunkowości / MSR 16?
- Czy istnieją aktualne wyceny rzeczoznawców lub operaty szacunkowe?
- Czy środki trwałe są ubezpieczone? Jakie są warunki i okresy polis?
5. Aktywa finansowe (udziały, obligacje, lokaty, instrumenty pochodne)
- Czy istnieje dokumentacja prawna nabycia i utrzymywania aktywów (umowy inwestycyjne, prospekty, rejestry)?
- Czy aktywa finansowe są właściwie sklasyfikowane (instrumenty kapitałowe vs dłużne)?
- Czy inwestycje nie są obarczone ryzykiem utraty wartości lub niepłynności?
- Czy doszło do aktualizacji wartości aktywów zgodnie z MSR 9 lub ustawą o rachunkowości?
- Czy spółka posiada udziały w podmiotach powiązanych lub zależnych? Jakie jest ich znaczenie dla pozycji bilansowej?
6. Inne aktywa (rozliczenia międzyokresowe, inwestycje w toku, zaliczki)
- Czy są to aktywa realnie odzyskiwalne i zgodne z definicją aktywów w rozumieniu ustawy o rachunkowości?
- Czy rozliczenia międzyokresowe mają podstawy prawne (umowy najmu, prenumeraty, ubezpieczenia)?
- Czy zaliczki są odpowiednio udokumentowane i nie stanowią ryzyka utraty środków?
- Czy nie wykorzystuje się tych pozycji do sztucznego podnoszenia sumy bilansowej?
7. Aspekty ogólne i regulacyjne.
- Czy spółka podlega badaniu biegłego rewidenta? Jakie są zastrzeżenia w opinii z badania sprawozdania finansowego?
- Czy polityka rachunkowości została przyjęta uchwałą zarządu i jest stosowana konsekwentnie?
- Czy istnieją przesłanki do zakwestionowania rzetelności i prawidłowości prowadzenia ksiąg rachunkowych (art. 77 ustawy o rachunkowości)?
- Czy zarząd podejmował decyzje mogące wpływać na zawyżenie aktywów w kontekście art. 296–303 Kodeksu karnego?
Uwagi końcowe:
Każda pozycja aktywów powinna być analizowana nie tylko od strony księgowej, ale także pod kątem jej realności ekonomicznej i ryzyka prawnego.
Nadrzędnym celem due diligence nie jest ocena zgodności z przepisami, lecz identyfikacja ryzyk dla inwestora, wierzyciela lub nabywcy spółki.
Zapraszamy do lektury naszego poradnika.
Skontaktuj się z nami przez formularz kontaktowy lub odwiedź sekcję Strefa Eksperta, by poznać więcej praktycznych porad.
Autor: Błażej Bladowski – ekspert w zakresie ochrony majątku, prawa egzekucyjnego i antywindykacji.
Przeglądaj inne artykuły
Jak stracić mieszkanie w obecności notariusza i agenta nieruchomości.
art. 299 KSH w praktyce
Sztuczki prawne i obejścia art. 233 KSH
Alternatywa dla upadłości
Ukrywanie majątku
Między teorią a praktyką (art. 299 KSH i nie tylko)
Jak zabezpieczyć swój majątek jako członek zarządu spółki z o.o.?
Odpowiedzialność majątkowa członka zarządu
Czy art. 299 KSH jest niekonstytucyjny? Wyrok Trybunału Konstytucyjnego SK 4/21
Zgłoszenie upadłości czy Orzeczenie upadłości przez sąd? oto jest pytanie.
Blokowanie działań komorniczych
Czy Twoja spółka jest już niewypłacalna?
Jak legalnie sprzedać spółkę z długami i nie odpowiadać z art. 299 k.s.h.?
Ukrywanie majątku przed komornikiem a art. 300 Kodeksu karnego.
Boisz się wyniszczających kontroli z US, UKS, ZUS, PIP, PIH?
Antywindykacja w praktyce
„Kilka słów o 299 k.s.h.” – czyli jak naprawdę działa
Artykuł 183 § 1 k.p.k. – Tarcza ochronna dla świadka będącego członkiem zarządu
Unikanie VAT przez próg obrotowy
Sztuczki prawne i obejścia art. 233 K.s.h. roku 2025
Jak „trzy siódemki” (art. 777 k.p.c.) dają iluzoryczną ochronę na rynku nieruchomości
„Trzy siódemki”, czyli art. 777 k.p.c. – fikcyjna ochrona, realne ryzyko.
Aktywa w bilansie to byt bardzo kreatywny
Prowadzenie spółki bez zarządu: konstrukcja prawna w służbie ograniczenia odpowiedzialności
Notariusz prawdę powie.
Czy wiesz jak są pompowane akcje spółek giełdowych.
Komornicy
Oddłużanie Spółek
Optymalizacja oparta na silniku spółki jawnej i prostej spółki akcyjnej.
Windykacja KRUK i inni w pigułce.
Komornicy Poborcy Windykatorzy, znam ich wszystkich! Intelektualnie ni pies ni wydra.
Prosta Spółka Akcyjna w dobrych rękach to skuteczny wehikuł, nie tylko optymalizacyjny.
Wpływ kapitału, majątku i innych praw majątkowych na odpowiedzialność zarządu zobowiązania część 2
Sprawdź Checklistę: Czy członek zarządu odpowiada z art. 299 KSH?
Wpływ kapitału, majątku i innych praw majątkowych na odpowiedzialność zarządu zobowiązania część 1
Zarząd Powierniczy
Sprzedaż spółki z długami a odpowiedzialność zarządu – co warto wiedzieć?
Typowy scenariusz: „Jeszcze tylko trzy pisma i jedno zażalenie…”
Bo faktur się nie płaci
Czym są aktywa i ich wpływ na bilans? a co za tym idzie na 233/299/586 K.s.h
Dlaczego warto unikać firm „pomagających” w regulowaniu zadłużeń?
Optymalizacja spółek – legalność, ustawodawstwo, metody
Upadłość – Zgłoszenie wniosku czy ogłoszenie upadłości przez Sąd?
299 k.s.h – Niekończąca się opowieść …
Życzenia Świąteczno Noworoczne cz.2
W krainie absurdu cz.1
Zadłużona spółka to nie tylko 299 ksh, ale i przerażający art. 586 ksh ;)
Życzenia świąteczne od kancelarii bladowski.legal cz.1
Skup spółek – procedury, formalności, etapy.
Procedury prawne i finansowe w procesie skupu spółek zadłużonych
Formy prawne spółek a ochrona majątku
Skup spółek zadłużonych: kluczowe aspekty analizy finansowej i przeniesienia praw
Szukasz w internecie faktów i mitów o art.586 k.s.h. Spokojnie! Nie znajdziesz!
Ograniczenie odpowiedzialności zarządu za zobowiązania
Umowa kupna-sprzedaży spółki zadłużonej
Spokojnie to tylko upadłość
Skup spółek zadłużonych: Fakty i mity cz.3
Skup spółek zadłużonych: Fakty i mity cz.2
Skup spółek zadłużonych: Fakty i mity cz.1
299 ksh niekonstytucyjne
Kupujemy Zadłużoną Spółkę cz.2 Windykatornia Simplex sp. z o.o. ze Słupska
Kupujemy Zadłużoną Spółkę Windykatornia Simplex sp. z o.o. ze Słupska
Pytania i Odpowiedzi
Notariusza "warto" posłuchać
Jestem kimś pracuję w US i mam braki w wykształceniu podstawowym
Odpowiedzialność prezesa zarządu w spółce z o.o. – mity i realia prawne
CZYM SĄ AKTYWA I ICH WPŁYW NA BILANS? A CO ZA TYM IDZIE NA 233/299/586 K.S.H
Majątek spółki w kontekście art. 586 ksh
Majątek spółki a bezskuteczność egzekucji – art. 233/299/586 KSH
Likwidacja poprzez sprzedaż spółki
Zawyżanie wartości spółki przez aktywa
Presja wierzycieli
KAPITAŁ ZAKŁADOWY
586 ksh
Zawyżanie wartości spółki
ZALEŻNOŚĆ: MAJĄTEK, A UPADŁOŚĆ
Jestem członkiem zarządu dużej, upadającej spółki. Jak mogę ją optymalizować?
Odpowiedzialność majątkowa członka zarządu w kontekście upadłości spółki
Centralny Rejestr Beneficjentów Rzeczywistych
Odpowiedzialność Zarządu za zobowiązania – to już staje się nudne.
Art. 299 ksh to temat rzeka…
Jestem kimś pracuję w US! Mam braki w wykształceniu podstawowym.
Koszt Upadłości
Pochlebstwa płynące z ZUS-u dla nas – za dobrze wykonywaną pracę :)
Upadłość Spółki 2025
Proces restrukturyzacji spółki wiąże się z przejęciem jej udziałów - co pozwala unikać 299 K.s.h.
Kompleksowa obsługa rejestracji spółek w Krajowym Rejestrze Sądowym
Utworzenie na bazie przedsiębiorstwa w likwidacji nowego podmiotu, wykorzystującego potencjał spółki
Nabywamy spółki po przeanalizowaniu wstępnym dokumentacji finansowej
Nasze działanie pozwoli :uchronić się przed orzeczeniem zakazu prowadzenia działalności gospodarczej
Ochronie przed konsekwencjami wynikającymi z art. 299 K.s.h, oraz art. 21 Prawa upadłościowego
Chronimy majątek prywatny przed wierzycielami i komornikiem
RESTRUKTURYZACJA w 2025 opiera się przede wszystkim na : Występowaniu jako zarząd kryzysowy
Artykuł 299 ksh - fakty i mity
Czym jest prosta spółka akcyjna?
Innowacyjne strategie biznesowe: jak zwiększyć konkurencyjność firmy konsultingowej
Jak uniknąć pułapek w prowadzeniu spółki 2025
Jak skutecznie opracować strategię biznesową dla rozwoju firmy
Innowacyjne strategie rozwoju biznesu: jak wykorzystać nowe technologie?